Es poden emetre algunes factures a l'any sense ser autònom o m'he de donar d'alta encara que sigui només un mes?

És un dubte molt habitual: circula la idea que es poden emetre 2 o 3 factures a l'any, o facturar fins a 15.000 €, sense estar donat d'alta com a autònom. Aquesta norma no existeix. Qualsevol persona que facturi una activitat econòmica, encara que sigui de manera puntual, ha de complir les seves obligacions amb Hisenda. Amb la Seguretat Social hi ha algun matís.

Obligacions amb Hisenda: alta censal abans de facturar

Per facturar és obligatòria l'alta censal prèvia mitjançant el model 036 o 037 (declaració censal d'alta a l'Agència Tributària), en l'epígraf de l'IAE que correspongui a l'activitat. Si es dona d'alta només per emetre unes factures concretes, haurà de:

• Emetre les factures amb IVA, al 21 % amb caràcter general.
• Aplicar la retenció d'IRPF que correspongui si el client és una empresa o un professional.
• Presentar el model 303 d'IVA del trimestre i, si escau, el model 130 de pagament fraccionat de l'IRPF.
• Donar-se de baixa del cens quan acabi de facturar.

L'alta s'ha de fer abans d'iniciar l'activitat. Si el servei ja s'ha prestat i l'alta es fa després, en facturar, hi ha un risc. És menor, però convé tenir-lo present.

És un problema tenir poques despeses?

No. A l'IRPF es tributa pel rendiment net, és a dir, ingressos menys despeses deduïbles. Aquest rendiment se suma a la resta de rendes de l'any a la declaració anual. Amb poques despeses es tributa per gairebé tot el que s'ha facturat, però això no impedeix donar-se d'alta.

En estimació directa simplificada s'aplica a més una deducció per despeses de difícil justificació sobre el rendiment net, amb un límit anual. El percentatge ha variat en alguns exercicis, així que convé confirmar-lo per a l'any en curs.

Seguretat Social: l'alta al RETA

L'obligació d'alta al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) depèn que l'activitat sigui habitual, personal i directa (article 305 de la Llei general de la Seguretat Social).

Algunes sentències del Tribunal Suprem han considerat que no hi ha habitualitat quan els ingressos anuals no superen el salari mínim interprofessional. Tanmateix, és un criteri judicial, no una exempció: no vincula la Tresoreria General de la Seguretat Social ni la Inspecció de Treball. Aplicar-lo és arriscat i no recomanem basar-s'hi, encara que molta gent ho faci.

Si es dona d'alta al RETA encara que sigui un sol mes, pagarà la quota d'aquell mes. Si no hi ha estat d'alta els últims 2 anys (3 si ja va gaudir abans de la tarifa plana), pot aplicar la quota reduïda per a nous autònoms.

Atenció si ja participa en una societat

Abans de decidir cal revisar dues qüestions:

• A qui corresponen els ingressos. Si les comissions o serveis es van generar en nom d'una societat, el correcte és que facturi la societat. Facturar-los a títol personal perquè no entrin a l'empresa pot ser problemàtic, sobretot si té deutes o creditors, perquè es podria entendre que s'estan desviant ingressos.
• Si ja hauria d'estar al RETA. Qui és administrador de la societat o té una participació significativa amb funcions de direcció pot estar obligat a l'alta com a autònom societari (article 305.2.b de la LGSS). Això canvia completament el plantejament.

Cada cas depèn de la situació concreta, per la qual cosa és recomanable analitzar-lo amb un assessor abans d'emetre les factures.