Kann man in Spanien ein paar Rechnungen im Jahr schreiben, ohne als Selbstständiger (autónomo) angemeldet zu sein, oder muss ich mich zumindest für einen Monat anmelden?

Diese Frage hören wir sehr oft: Es hält sich hartnäckig die Vorstellung, man dürfe in Spanien 2 oder 3 Rechnungen pro Jahr stellen oder bis zu 15.000 € abrechnen, ohne als autónomo (Selbstständiger) angemeldet zu sein. Eine solche Regel gibt es nicht. Wer eine wirtschaftliche Tätigkeit in Rechnung stellt, auch nur gelegentlich, muss seine Pflichten gegenüber dem Finanzamt (Hacienda) erfüllen. Bei der Sozialversicherung gibt es gewisse Nuancen.

Pflichten gegenüber dem Finanzamt: steuerliche Anmeldung vor der ersten Rechnung

Vor der Rechnungsstellung ist die steuerliche Anmeldung mit dem Modelo 036 oder 037 (Erklärung zur Aufnahme der Tätigkeit beim spanischen Finanzamt) Pflicht, und zwar in der IAE-Rubrik (Gewerbeklassifikation), die der Tätigkeit entspricht. Wer sich nur für einige konkrete Rechnungen anmeldet, muss:

• Die Rechnungen mit IVA (spanische Mehrwertsteuer) ausstellen, in der Regel 21 %.
• Den entsprechenden IRPF-Einbehalt (Einkommensteuer-Quellenabzug) ausweisen, wenn der Kunde ein Unternehmen oder Freiberufler ist.
• Das Modelo 303 (Quartals-Umsatzsteuererklärung) und gegebenenfalls das Modelo 130 (Einkommensteuer-Vorauszahlung) einreichen.
• Sich nach Abschluss der Rechnungsstellung wieder abmelden.

Die Anmeldung muss vor Beginn der Tätigkeit erfolgen. Wurde die Leistung bereits erbracht und erfolgt die Anmeldung erst später bei der Rechnungsstellung, besteht ein Risiko. Es ist gering, sollte aber bedacht werden.

Ist es ein Problem, kaum Ausgaben zu haben?

Nein. Bei der Einkommensteuer (IRPF) wird der Nettoertrag besteuert, also Einnahmen abzüglich abzugsfähiger Ausgaben. Dieser Ertrag wird in der Jahreserklärung zu den übrigen Einkünften des Jahres addiert. Bei geringen Ausgaben wird fast der gesamte Rechnungsbetrag versteuert, das steht einer Anmeldung aber nicht entgegen.

In der vereinfachten direkten Gewinnermittlung (estimación directa simplificada) gibt es zusätzlich einen Pauschalabzug für schwer nachweisbare Ausgaben auf den Nettoertrag, mit einer jährlichen Obergrenze. Der Prozentsatz hat sich in einigen Jahren geändert, daher sollte er für das laufende Jahr geprüft werden.

Sozialversicherung: Anmeldung im RETA

Die Pflicht zur Anmeldung im RETA (Sondersystem der Sozialversicherung für Selbstständige) hängt davon ab, ob die Tätigkeit regelmäßig, persönlich und unmittelbar ausgeübt wird (Artikel 305 des spanischen Sozialversicherungsgesetzes, LGSS).

Einige Urteile des Obersten Gerichtshofs (Tribunal Supremo) haben die Regelmäßigkeit verneint, wenn die Jahreseinnahmen den gesetzlichen Mindestlohn nicht übersteigen. Es handelt sich jedoch um eine Rechtsprechung, keine Befreiung: Sie bindet weder die Sozialversicherungskasse (Tesorería General de la Seguridad Social) noch die Arbeitsinspektion. Sich darauf zu stützen ist riskant, und wir raten davon ab, auch wenn es viele tun.

Wer sich auch nur für einen Monat im RETA anmeldet, zahlt den Beitrag für diesen Monat. Wer in den letzten 2 Jahren nicht angemeldet war (3 Jahre, wenn bereits früher die tarifa plana genutzt wurde), kann den ermäßigten Beitrag für neue Selbstständige in Anspruch nehmen.

Achtung, wenn Sie bereits an einer Gesellschaft beteiligt sind

Vor der Entscheidung sind zwei Punkte zu prüfen:

• Wem die Einnahmen zustehen. Wurden die Provisionen oder Leistungen im Namen einer Gesellschaft erwirtschaftet, muss korrekterweise die Gesellschaft abrechnen. Sie privat abzurechnen, damit sie nicht in das Unternehmen fließen, kann problematisch sein, vor allem bei Schulden oder Gläubigern, da dies als Umleitung von Einnahmen gewertet werden könnte.
• Ob bereits eine RETA-Pflicht besteht. Wer Geschäftsführer (administrador) der Gesellschaft ist oder eine wesentliche Beteiligung mit Leitungsfunktion hält, kann als autónomo societario (selbstständiger Gesellschafter) anmeldepflichtig sein (Artikel 305.2.b LGSS). Das verändert die Ausgangslage grundlegend.

Jeder Fall hängt von der konkreten Situation ab. Lassen Sie ihn daher vor dem Ausstellen der Rechnungen von einem Steuerberater prüfen.