Si possono emettere alcune fatture all'anno in Spagna senza essere autónomo (lavoratore autonomo) o devo iscrivermi, anche solo per un mese?

È un dubbio molto frequente: circola l'idea che si possano emettere 2 o 3 fatture all'anno, o fatturare fino a 15.000 €, senza essere iscritti come autónomo (lavoratore autonomo). Questa regola non esiste. Chiunque fatturi un'attività economica, anche in modo occasionale, deve adempiere ai propri obblighi con il fisco spagnolo (Hacienda). Con la Previdenza sociale ci sono alcune sfumature.

Obblighi fiscali: iscrizione prima di fatturare

Per fatturare è obbligatoria l'iscrizione preventiva tramite il Modelo 036 o 037 (dichiarazione di inizio attività presso l'Agenzia delle Entrate spagnola), nella voce IAE (classificazione delle attività) corrispondente. Se ci si iscrive solo per emettere alcune fatture specifiche, bisognerà:

• Emettere le fatture con IVA, in generale al 21%.
• Applicare la ritenuta IRPF (imposta sul reddito trattenuta alla fonte) se il cliente è un'impresa o un professionista.
• Presentare il Modelo 303 (dichiarazione IVA trimestrale) e, se del caso, il Modelo 130 (acconto trimestrale dell'imposta sul reddito).
• Cancellarsi dal registro una volta terminato di fatturare.

L'iscrizione va fatta prima di iniziare l'attività. Se il servizio è già stato prestato e ci si iscrive dopo, al momento della fattura, c'è un rischio. È contenuto, ma è bene tenerne conto.

Avere poche spese è un problema?

No. Nell'imposta sul reddito (IRPF) si è tassati sul reddito netto, cioè ricavi meno spese deducibili. Questo reddito si somma agli altri redditi dell'anno nella dichiarazione annuale. Con poche spese si paga l'imposta su quasi tutto il fatturato, ma ciò non impedisce di iscriversi.

Nella stima diretta semplificata (estimación directa simplificada) si applica inoltre una deduzione forfettaria per spese di difficile giustificazione sul reddito netto, con un limite annuo. La percentuale è cambiata in alcuni anni, quindi conviene verificarla per l'anno in corso.

Previdenza sociale: l'iscrizione al RETA

L'obbligo di iscrizione al RETA (regime speciale previdenziale dei lavoratori autonomi) dipende dal fatto che l'attività sia abituale, personale e diretta (articolo 305 della Legge generale della Previdenza sociale, LGSS).

Alcune sentenze del Tribunale Supremo hanno ritenuto che non vi sia abitualità quando i redditi annui non superano il salario minimo interprofessionale. Si tratta però di un orientamento giurisprudenziale, non di un'esenzione: non vincola la Tesoreria Generale della Previdenza sociale né l'Ispettorato del lavoro. Basarsi su di esso è rischioso e non lo consigliamo, anche se molti lo fanno.

Se ci si iscrive al RETA anche per un solo mese, si paga il contributo di quel mese. Se non si è stati iscritti negli ultimi 2 anni (3 se si è già usufruito della tarifa plana, la quota agevolata), si può applicare la quota ridotta per i nuovi autonomi.

Attenzione se si partecipa già a una società

Prima di decidere occorre verificare due aspetti:

• A chi spettano i ricavi. Se le provvigioni o i servizi sono stati generati per conto di una società, è corretto che sia la società a fatturare. Fatturarli a titolo personale perché non entrino nell'impresa può essere problematico, soprattutto in presenza di debiti o creditori, perché potrebbe essere considerato uno sviamento di ricavi.
• Se si dovrebbe già essere iscritti al RETA. Chi è amministratore della società o detiene una partecipazione rilevante con funzioni direttive può essere obbligato all'iscrizione come autónomo societario (socio lavoratore autonomo) (articolo 305.2.b LGSS). Questo cambia completamente l'impostazione.

Ogni caso dipende dalla situazione concreta: è consigliabile analizzarlo con un consulente prima di emettere le fatture.