Che cos'è la Legge Beckham e quali requisiti servono per applicarla trasferendosi a vivere in Spagna?

La cosiddetta Legge Beckham (Ley Beckham) è il regime speciale di tassazione per chi si trasferisce in Spagna, disciplinato dall'articolo 93 della Legge 35/2006 sull'IRPF (imposta spagnola sul reddito delle persone fisiche) e dal relativo Regolamento. Chi vi aderisce è residente fiscale in Spagna, ma viene tassato con regole molto simili a quelle dell'imposta sul reddito dei non residenti.

Requisiti principali

• Non essere stati residenti fiscali in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti a quello del trasferimento.
• Il trasferimento deve avvenire per uno dei motivi previsti: un contratto di lavoro (incluso lo smart working per un'azienda tramite strumenti telematici), la carica di amministratore di una società (con limiti di partecipazione se si tratta di una società patrimoniale), lo svolgimento di un'attività imprenditoriale innovativa o la prestazione di servizi come professionista altamente qualificato a start-up o in attività di formazione, ricerca o sviluppo, nei termini stabiliti dalla norma.
• Non percepire, in linea generale, redditi ottenuti tramite una stabile organizzazione in Spagna, salvo nei casi ammessi.

Dal 2023 il regime può essere esteso anche al coniuge e ai figli che si trasferiscono con il titolare, se soddisfano le condizioni di legge.

Termine per l'opzione

L'opzione si esercita con il modelo 149 (comunicazione di opzione per il regime) entro sei mesi dall'inizio dell'attività risultante dall'iscrizione alla Previdenza sociale spagnola (o dalla documentazione che consente di mantenere la previdenza del Paese d'origine). Se il termine scade, il regime non può essere applicato.

Come si viene tassati

• Durata: l'anno in cui si acquisisce la residenza fiscale in Spagna e i cinque successivi.
• Redditi di lavoro: aliquota del 24% fino a 600.000 € e del 47% sull'eccedenza.
• Dividendi, interessi e plusvalenze derivanti dalla cessione di beni: tassati con la scala specifica dei redditi da risparmio prevista dall'articolo 93.
• Gli altri redditi di fonte estera, esclusi quelli di lavoro, in generale non sono tassati in Spagna.
• La dichiarazione annuale si presenta con il modelo 151, non con il modelo 100 (dichiarazione IRPF ordinaria).
• Ai fini dell'imposta sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio), si è tassati solo sui beni e diritti situati in Spagna.

Aspetti da considerare

Il regime non consente di applicare le detrazioni né i minimi personali e familiari dell'IRPF ordinario, quindi non è sempre più conveniente: è opportuno confrontare le due opzioni prima di scegliere. Inoltre, modifiche successive del rapporto di lavoro o della modalità di fatturazione possono mettere a rischio il regime, per cui è consigliabile valutarle con un consulente prima di effettuarle.