Wat is de Beckhamwet en aan welke voorwaarden moet je voldoen om die toe te passen bij een verhuizing naar Spanje?

De zogeheten Beckhamwet (Ley Beckham) is de bijzondere belastingregeling voor mensen die naar Spanje verhuizen, geregeld in artikel 93 van Wet 35/2006 op de inkomstenbelasting (IRPF) en uitgewerkt in het IRPF-Reglement. Wie ervoor kiest, is fiscaal inwoner van Spanje, maar wordt belast volgens regels die sterk lijken op die van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen.

Belangrijkste voorwaarden

• Geen fiscaal inwoner van Spanje geweest in de vijf belastingjaren voorafgaand aan de verhuizing.
• De verhuizing vindt plaats om een van de voorziene redenen: een arbeidsovereenkomst (ook thuiswerken op afstand voor een bedrijf via digitale middelen), de functie van bestuurder van een vennootschap (met participatiegrenzen bij een vermogensvennootschap), het uitoefenen van een innovatieve ondernemersactiviteit of het verlenen van diensten als hooggekwalificeerde professional aan start-ups of in opleidings-, onderzoeks- of ontwikkelingsactiviteiten, zoals de wet bepaalt.
• In het algemeen geen inkomsten verkrijgen via een vaste inrichting in Spanje, behalve in de toegestane gevallen.

Sinds 2023 kan de regeling ook gelden voor de echtgeno(o)t(e) en kinderen die met de aanvrager meeverhuizen, als zij aan de wettelijke voorwaarden voldoen.

Termijn om te kiezen

De keuze wordt gemaakt met modelo 149 (aanvraagformulier voor de regeling) binnen zes maanden na de start van de activiteit volgens de inschrijving bij de Spaanse sociale zekerheid (of volgens de documenten waarmee je onder de sociale zekerheid van het land van herkomst blijft). Wie de termijn laat verlopen, kan de regeling niet meer toepassen.

Hoe word je belast?

• Duur: het jaar waarin je fiscaal inwoner van Spanje wordt en de vijf daaropvolgende jaren.
• Inkomsten uit arbeid: tarief van 24% tot € 600.000 en 47% over het meerdere.
• Dividenden, rente en vermogenswinsten uit de verkoop van vermogensbestanddelen: belast volgens de specifieke spaarschaal van artikel 93.
• Overige buitenlandse inkomsten, behalve arbeidsinkomen, worden in het algemeen niet in Spanje belast.
• De jaarlijkse aangifte gebeurt met modelo 151, niet met modelo 100 (de gewone Spaanse aangifte inkomstenbelasting).
• Voor de vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio) wordt alleen belasting betaald over goederen en rechten die zich in Spanje bevinden.

Aandachtspunten

De regeling staat de aftrekposten en de persoonlijke en gezinsvrijstellingen van de gewone inkomstenbelasting niet toe, waardoor ze niet altijd voordeliger is: vergelijk beide opties voordat je kiest. Bovendien kunnen latere wijzigingen in je arbeidsrelatie of in de manier van factureren de regeling in gevaar brengen; laat ze daarom vooraf door een adviseur beoordelen.