Posso mantenere la Legge Beckham se riduco il mio contratto di lavoro a poche ore al mese e fatturo il resto tramite la mia società estera?

Il regime speciale per i lavoratori trasferiti in Spagna, noto come Legge Beckham, consente di pagare l'imposta spagnola sul reddito (IRPF) con regole proprie dell'Impuesto sobre la Renta de no Residentes (imposta sul reddito dei non residenti). Un dubbio frequente tra chi ne beneficia già è se si possa ridurre il contratto di lavoro e fatturare il resto dei servizi tramite una propria società, spesso estera.

C'è un minimo di ore nel contratto di lavoro?

No. La legge non stabilisce un numero minimo di ore. Il requisito dell'articolo 93.1.b).1º della Legge spagnola sull'IRPF è che il trasferimento in Spagna avvenga a seguito di un contratto di lavoro con un datore di lavoro in Spagna, nel primo anno di applicazione del regime o in quello precedente. Se tale condizione era soddisfatta al momento del trasferimento e dell'opzione per il regime, ridurre poi l'orario a poche ore al mese non comporta, di per sé, la perdita della Legge Beckham. Il datore di lavoro continuerà ad applicare la ritenuta del 24% sullo stipendio (47% sulla parte eccedente 600.000 €).

Il vero rischio: fatturare tramite una società

Il problema non sono le ore, ma come vengono qualificati gli altri redditi. Il regime è incompatibile con l'ottenimento di redditi tramite una stabile organizzazione in Spagna (articolo 93.1.c LIRPF). Secondo l'articolo 113.2 del Regolamento IRPF, le uniche attività economiche ammesse nel regime sono:

• l'attività imprenditoriale;
• i servizi a startup;
• le attività di formazione o di ricerca e sviluppo nei termini previsti.

Se il fisco conclude che la consulenza fatturata da una società estera è in realtà la tua attività professionale svolta in Spagna e che la società agisce solo da intermediaria, verresti escluso dal regime. Il rischio aumenta quando la maggior parte dei redditi passa alla società e il contratto di lavoro diventa quasi simbolico.

Precauzioni se si sceglie questa struttura

• I servizi di consulenza devono essere realmente distinti dalle mansioni del contratto di lavoro.
• La società deve avere una sostanza reale e non essere gestita quotidianamente dalla Spagna. Altrimenti potrebbe essere considerata fiscalmente residente in Spagna o con una stabile organizzazione qui.

E se divento lavoratore autonomo?

Iscriversi come autonomo (autónomo) per svolgere un'attività professionale ordinaria in Spagna non è compatibile con la Legge Beckham (articolo 93.1.c LIRPF e articolo 113.2 RIRPF).

Conseguenze del mancato rispetto di un requisito

Se viene meno una condizione:

• l'esclusione ha effetto per l'intero periodo d'imposta in cui si verifica l'inadempimento;
• occorre comunicarlo all'Agenzia delle Entrate spagnola (Agencia Tributaria) entro un mese;
• non è più possibile optare di nuovo per il regime (articoli 118.1, 118.2 e 118.5 RIRPF).

Per questo è consigliabile verificare qualsiasi cambiamento nel modo di lavorare prima di firmarlo con il datore di lavoro o i clienti.