Come vengono tassate in Spagna le mance incassate da un ristorante o bar e poi distribuite ai dipendenti?

Nella ristorazione spagnola è frequente che il cliente lasci una mancia, sempre più spesso con carta, e che sia l'azienda a incassarla e poi distribuirla al personale. Questo flusso di denaro ha conseguenze in materia di IVA, Impuesto sobre Sociedades (imposta sulle società), IRPF (imposta sul reddito) e Seguridad Social (previdenza sociale), ed è bene gestirlo correttamente per evitare accertamenti.

IVA: la mancia volontaria non fa parte della base imponibile

La mancia data volontariamente dal cliente non è corrispettivo del servizio, quindi non rientra nella base imponibile IVA (art. 78 della legge spagnola 37/1992 sull'IVA). Se invece viene addebitata come costo di servizio obbligatorio incluso nel conto, fa parte della base ed è tassata con l'aliquota della ristorazione (10%).

Perché il trattamento sia corretto, la mancia deve comparire nella chiusura di cassa (scontrino Z) come voce separata, quadrare con gli incassi POS e bancari, e come vendite va dichiarato solo l'importo netto.

Imposta sulle società: effetto neutro se si distribuisce il 100%

Se la totalità delle mance viene consegnata al personale, l'effetto sull'Impuesto sobre Sociedades è neutro, purché entrata e uscita siano registrate e documentate in contabilità, utilizzando un conto di debito verso il personale.

IRPF e previdenza: reddito di lavoro per il dipendente

Per il dipendente, le mance sono reddito di lavoro (art. 17 della legge 35/2006 sull'IRPF). Quando le incassa l'azienda ed è lei a distribuirle, il criterio dell'Ispettorato è che devono passare in busta paga, con ritenuta IRPF e contributi alla Seguridad Social (art. 147 LGSS, legge generale sulla previdenza sociale). L'azienda sosterrà anche i corrispondenti contributi a carico del datore di lavoro.

Rischi di distribuire le mance fuori busta paga

• Ricavi non dichiarati: le differenze tra quanto incassato tramite POS o banca e le vendite dichiarate possono essere considerate dall'Agenzia delle Entrate spagnola (AEAT) come ricavi della società. Se non si può dimostrare che il denaro è stato consegnato ai dipendenti (ad esempio, distribuzione in contanti senza ricevute né criterio scritto), si applicherebbe l'imposta sulle società e, se se ne contesta la volontarietà, anche l'IVA, con interessi e sanzioni dal 50% al 150% (art. 191 LGT, legge generale tributaria). Per importi elevati, se l'imposta evasa supera 120.000 € per imposta ed esercizio, si potrebbe configurare il reato fiscale (art. 305 del Codice Penale spagnolo).
• Ritenute e contributi: recupero delle ritenute non operate (art. 99 LIRPF) e dei contributi previdenziali, con maggiorazioni e sanzioni.
• Software di cassa: se la rettifica avviene manipolando il sistema di cassa, è prevista una sanzione specifica per i sistemi che consentono di alterare le registrazioni (artt. 29.2.j e 201 bis LGT).

Questi recuperi non sono alternativi tra loro: rispondono a fatti diversi. Lo scenario più favorevole è poter dimostrare che il 100% è stato consegnato al personale; così la società resta neutra ai fini dell'imposta sulle società e dell'IVA, e il rischio si limita a ritenute e contributi, che è quantificabile.

Raccomandazioni pratiche

• Registrare la mancia nel POS e nello scontrino Z come voce separata, fuori dalla base IVA.
• Contabilizzarla come debito verso il personale.
• Distribuirla in busta paga, con ritenuta e contributi, secondo un criterio di ripartizione scritto e comunicato in anticipo al personale.