Hoe wordt de Spaanse vermogensbelasting berekend voor een niet-ingezetene met vastgoed in Spanje?

Een fiscaal niet-ingezetene van Spanje die eigenaar is van vastgoed in Spanje, is onderworpen aan de Impuesto sobre el Patrimonio (Spaanse vermogensbelasting) op basis van beperkte belastingplicht (obligación real, artikel 5 van Wet 19/1991). Alleen goederen en rechten die zich in Spanje bevinden, daar uitgeoefend kunnen worden of daar moeten worden nagekomen, worden belast, niet het wereldwijde vermogen. De belasting wordt verschuldigd op 31 december van elk jaar, op basis van het vermogen op die datum.

1. Waardering van het vastgoed

Volgens artikel 10 van de Wet op de vermogensbelasting wordt elk pand gewaardeerd tegen de hoogste van deze drie waarden:

• De kadastrale waarde (valor catastral) op de aanslag van de IBI (Spaanse onroerendgoedbelasting).
• De waarde die de fiscus voor andere belastingen heeft vastgesteld of gecontroleerd.
• De aankoopprijs of verkrijgingswaarde.

Bij het vastgoed worden de overige bezittingen in Spanje opgeteld: bankrekeningen, voertuigen, inboedel of aandelen in Spaanse vennootschappen. Sinds 2022 vallen ook aandelen in buitenlandse vennootschappen eronder waarvan de activa voor minstens 50% uit Spaans vastgoed bestaan. Een woning via een buitenlandse vennootschap houden, voorkomt de belasting dus niet.

2. Aftrekbare schulden

Bij beperkte belastingplicht mogen volgens artikel 9.3 van de wet alleen lasten en bezwaringen op het Spaanse vermogen en schulden voor de aankoop ervan worden afgetrokken, zoals de openstaande hypotheek op 31 december. Persoonlijke schulden zonder verband met die bezittingen zijn niet aftrekbaar.

3. Belastbare grondslag en vrijstelling

Het verschil tussen de waarde van de bezittingen en de aftrekbare schulden is de belastbare grondslag (nettovermogen). Daarvan gaat de vrijstelling af, in principe € 700.000 (artikel 28). De autonome regio's kunnen een ander bedrag vaststellen. Niet-ingezetenen mogen de regels toepassen van de regio waar de hoogste waarde van hun Spaanse vermogen ligt, inclusief vrijstelling, tarief en kortingen. Wie een woning op Ibiza heeft, moet dus de geldende regels van de Balearen controleren.

4. Progressief tarief en verschuldigde belasting

Op de grondslag wordt een progressief tarief toegepast: hoe hoger het nettovermogen, hoe hoger het tarief. Daarna worden eventuele regionale kortingen toegepast. De gezamenlijke limiet met de inkomstenbelasting (IRPF) uit artikel 31 is bedoeld voor binnenlands belastingplichtigen en helpt niet-ingezetenen meestal niet.

5. Solidariteitsbelasting op grote vermogens

Bij een nettovermogen boven € 3.000.000 moet ook het Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (tijdelijke solidariteitsbelasting op grote vermogens, Wet 38/2022) worden bekeken. Deze geldt ook voor niet-ingezetenen over hun Spaanse vermogen. De betaalde vermogensbelasting wordt hierop verrekend, zodat ze werkt als aanvulling in regio's met hoge kortingen.

6. Aangifte: Modelo 714

De aangifte wordt elektronisch ingediend bij de Spaanse belastingdienst (AEAT) met het Modelo 714 (aangifte Spaanse vermogensbelasting), meestal in dezelfde periode als de aangifte inkomstenbelasting. Ze is verplicht als er belasting verschuldigd is of, in de wettelijk bepaalde gevallen, als de waarde van de bezittingen hoger is dan € 2.000.000, ook zonder te betalen belasting. Controleer ook het belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting met uw woonland, al mag vastgoed doorgaans belast worden in het land waar het ligt.