Wie wird die spanische Vermögensteuer für Nichtresidenten mit Immobilien in Spanien berechnet?

Wer in Spanien nicht steuerlich ansässig ist, aber dort Immobilien besitzt, unterliegt dem Impuesto sobre el Patrimonio (spanische Vermögensteuer) im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht (obligación real, Art. 5 des Gesetzes 19/1991). Besteuert werden nur Vermögenswerte und Rechte, die sich in Spanien befinden, dort ausgeübt werden können oder zu erfüllen sind – nicht das weltweite Vermögen. Stichtag ist der 31. Dezember jedes Jahres; maßgeblich ist das zu diesem Datum vorhandene Vermögen.

1. Bewertung der Immobilien

Nach Artikel 10 des Vermögensteuergesetzes wird jede Immobilie mit dem höchsten der folgenden drei Werte angesetzt:

• Der Katasterwert (valor catastral), der auf dem Bescheid der IBI (spanische Grundsteuer) steht.
• Der von der Verwaltung für andere Steuern ermittelte oder geprüfte Wert.
• Der Kaufpreis bzw. Anschaffungswert.

Zum Immobilienvermögen kommen die übrigen in Spanien belegenen Vermögenswerte hinzu: Bankkonten, Fahrzeuge, Hausrat oder Beteiligungen an spanischen Gesellschaften. Seit 2022 zählen auch Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften dazu, deren Vermögen zu mindestens 50 % aus spanischen Immobilien besteht. Eine Immobilie über eine ausländische Gesellschaft zu halten, vermeidet die Steuer also nicht.

2. Abzugsfähige Schulden

Bei beschränkter Steuerpflicht dürfen nach Art. 9.3 des Gesetzes nur Lasten und Belastungen der in Spanien belegenen Vermögenswerte sowie Schulden aus deren Finanzierung abgezogen werden, etwa das zum 31. Dezember noch offene Hypothekendarlehen. Private Schulden ohne Bezug zu diesen Vermögenswerten sind nicht abzugsfähig.

3. Bemessungsgrundlage und Freibetrag

Die Differenz zwischen dem Wert der Vermögenswerte und den abzugsfähigen Schulden ergibt die Bemessungsgrundlage (Nettovermögen). Davon wird der Freibetrag abgezogen, der grundsätzlich 700.000 € beträgt (Art. 28). Die autonomen Gemeinschaften können einen anderen Freibetrag festlegen. Nichtresidenten dürfen die Regelungen der Region anwenden, in der sich der höchste Wert ihres spanischen Vermögens befindet – einschließlich Freibetrag, Steuertarif und Ermäßigungen. Wer eine Immobilie auf Ibiza besitzt, sollte daher die geltenden Vorschriften der Balearen prüfen.

4. Progressiver Tarif und Steuerbetrag

Auf die Bemessungsgrundlage wird ein progressiver Tarif angewendet: Je höher das Nettovermögen, desto höher der Steuersatz. Anschließend werden gegebenenfalls regionale Ermäßigungen berücksichtigt. Die in Art. 31 vorgesehene gemeinsame Höchstgrenze mit der Einkommensteuer (IRPF) gilt für unbeschränkt Steuerpflichtige und hilft Nichtresidenten in der Regel nicht.

5. Solidaritätssteuer auf große Vermögen

Bei einem Nettovermögen von über 3.000.000 € ist zusätzlich das Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (befristete Solidaritätssteuer auf große Vermögen, Gesetz 38/2022) zu prüfen. Sie betrifft auch Nichtresidenten für ihr spanisches Vermögen. Die gezahlte Vermögensteuer wird auf diese Steuer angerechnet, sodass sie in Regionen mit hohen Ermäßigungen als Ergänzung wirkt.

6. Erklärung: Modelo 714

Die Erklärung wird mit dem Modelo 714 (spanische Vermögensteuererklärung) elektronisch bei der Steuerbehörde AEAT eingereicht, in der Regel im gleichen Zeitraum wie die Einkommensteuerkampagne. Sie ist abzugeben, wenn sich eine Steuerschuld ergibt, oder in den gesetzlich vorgesehenen Fällen, wenn der Vermögenswert 2.000.000 € übersteigt, auch ohne Steuerschuld. Zudem sollte das Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Wohnsitzstaat geprüft werden, wobei Immobilien in der Regel im Belegenheitsstaat besteuert werden dürfen.