Come si tassa l'acquisto di una barca nuova in Italia tramite una società spagnola di charter?

Quando una società spagnola acquista un'imbarcazione nuova da un cantiere o venditore di un altro Paese UE, come l'Italia, il modo di strutturare l'operazione determina quanta IVA si paga, se è detraibile e se è dovuta l'imposta di immatricolazione. Conviene verificarlo prima di firmare il contratto o versare l'acconto.

IVA: acquisto intracomunitario

Se la società acquirente è registrata ai fini IVA in Spagna, l'acquisto di una barca nuova da un fornitore italiano è di norma un acquisto intracomunitario di beni:

• Il venditore italiano fattura senza IVA (non imponibile).
• La società spagnola autoliquida l'IVA spagnola del 21% nella propria dichiarazione.
• Tale IVA è detraibile se la barca è destinata all'attività d'impresa, ad esempio noleggio o charter.
• La società deve essere iscritta al Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI, equivalente spagnolo del VIES) prima dell'acquisto. Senza iscrizione il fornitore non può applicare la non imponibilità.

Si paga l'IVA sull'acconto?

No. Secondo l'articolo 76 della Legge spagnola 37/1992 sull'IVA, negli acquisti intracomunitari il pagamento anticipato non fa sorgere l'imposta. L'IVA è dovuta alla consegna della barca, anche se parte del prezzo è stata pagata un anno prima.

Imposta di immatricolazione: Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT)

La prima immatricolazione in Spagna di unità da diporto di oltre 8 metri è soggetta all'IEDMT. Le imbarcazioni destinate esclusivamente al noleggio possono essere esenti (articolo 66 della Legge 38/1992). L'esenzione ha requisiti e richiede il riconoscimento preventivo dell'Agenzia tributaria spagnola.

Occorre anche pianificare bandiera e immatricolazione della barca e rispettare la normativa locale sul charter nautico.

E se la società acquista anche veicoli?

Se la società acquista un'auto usata da un'impresa e l'auto è già immatricolata in Spagna:

• La vendita è fatturata con IVA al 21%.
• Non si paga imposta di immatricolazione, perché non è una prima immatricolazione in Spagna.
• L'IVA sulle autovetture si presume detraibile al 50% (articolo 95.Tres della Legge IVA), salvo prova di un uso aziendale maggiore.
• Se un socio o amministratore usa il veicolo privatamente, tale uso è tassato come fringe benefit nella sua IRPF (imposta spagnola sul reddito) (articolo 43 della Legge 35/2006).

Prima di acquistare, verifichi la società

Anche una società inattiva ha obblighi dalla costituzione: imposta sulle società (Modelo 200), deposito del bilancio e, se del caso, dichiarazioni IVA. Prima di un acquisto rilevante conviene verificare:

• La registrazione fiscale (Modelo 036).
• L'iscrizione al ROI.
• Che l'oggetto sociale includa compravendita e noleggio di imbarcazioni.
• Se la società appartiene a una capogruppo estera, le operazioni con parti correlate e il finanziamento dell'acquisto.