Hoe wordt de aankoop van een nieuwe boot in Italië via een Spaanse charterbedrijf belast?

Wanneer een Spaanse vennootschap een nieuwe boot koopt bij een werf of verkoper in een ander EU-land, zoals Italië, bepaalt de structuur van de transactie hoeveel btw u betaalt, of die aftrekbaar is en of registratiebelasting verschuldigd is. Laat dit vóór ondertekening van het contract of betaling van de aanbetaling controleren.

Btw: intracommunautaire verwerving

Is de kopende vennootschap in Spanje voor de btw (IVA) geregistreerd, dan is de aankoop van een nieuwe boot van een Italiaanse leverancier normaal gesproken een intracommunautaire verwerving van goederen:

• De Italiaanse verkoper factureert zonder btw.
• De Spaanse vennootschap geeft zelf 21% Spaanse btw aan in haar aangifte (verlegging).
• Die btw is aftrekbaar als de boot voor de onderneming wordt gebruikt, bijvoorbeeld verhuur of charter.
• De vennootschap moet vóór de aankoop zijn ingeschreven in het Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI, Spaans register voor intracommunautaire ondernemers). Zonder inschrijving kan de leverancier de vrijstelling niet toepassen.

Is er btw verschuldigd over de aanbetaling?

Nee. Volgens artikel 76 van de Spaanse btw-wet 37/1992 leidt een vooruitbetaling bij een intracommunautaire verwerving niet tot verschuldigdheid van btw. De btw is verschuldigd bij levering van de boot, ook als een deel van de prijs een jaar eerder is betaald.

Registratiebelasting: Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT)

De eerste inschrijving in Spanje van pleziervaartuigen langer dan 8 meter is onderworpen aan de IEDMT. Boten die uitsluitend voor verhuur worden gebruikt, kunnen zijn vrijgesteld (artikel 66 Wet 38/1992). De vrijstelling kent voorwaarden en vereist voorafgaande erkenning door de Spaanse Belastingdienst.

Plan ook de vlag en registratie van de boot en voldoe aan de lokale charterregels.

En als de vennootschap ook voertuigen koopt?

Koopt de vennootschap een tweedehands personenauto van een bedrijf en is de auto al in Spanje geregistreerd:

• De verkoop wordt gefactureerd met 21% btw.
• Er is geen registratiebelasting verschuldigd, omdat het geen eerste inschrijving in Spanje is.
• Btw op personenauto's wordt verondersteld voor 50% aftrekbaar te zijn (artikel 95.Tres btw-wet), tenzij meer zakelijk gebruik wordt aangetoond.
• Gebruikt een aandeelhouder of bestuurder de auto privé, dan wordt dat belast als loon in natura in zijn IRPF (Spaanse inkomstenbelasting) (artikel 43 Wet 35/2006).

Controleer de vennootschap vóór de aankoop

Ook een slapende vennootschap heeft vanaf de oprichting verplichtingen: vennootschapsbelasting (Modelo 200), deponering van de jaarrekening en eventueel btw-aangiften. Controleer vóór een grote aankoop:

• De fiscale registratie (Modelo 036).
• De inschrijving in het ROI.
• Of het statutaire doel de koop, verkoop en verhuur van boten omvat.
• Bij een buitenlandse moedermaatschappij: transacties met verbonden partijen en de financiering van de aankoop.