Com tributa la compra d'un vaixell nou a Itàlia a través d'una societat espanyola dedicada al xàrter?

Quan una societat espanyola compra una embarcació nova a una drassana o venedor d'un altre país de la UE, com Itàlia, la manera d'estructurar l'operació determina quant IVA es paga, si és deduïble i si es merita l'impost de matriculació. Convé revisar-ho abans de signar el contracte o pagar la paga i senyal.

IVA: adquisició intracomunitària

Si la societat compradora està donada d'alta a efectes d'IVA a Espanya, la compra d'un vaixell nou a un proveïdor italià és normalment una adquisició intracomunitària de béns. L'operació funciona així:

• El venedor italià factura sense IVA.
• La societat espanyola autoliquida l'IVA espanyol del 21 % en la seva declaració.
• Aquest IVA és deduïble si el vaixell s'afecta a l'activitat empresarial, per exemple el lloguer o xàrter.
• La societat ha d'estar inscrita al Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI, Registre d'Operadors Intracomunitaris) abans de la compra. Sense aquesta alta, el proveïdor no pot aplicar l'exempció en origen.

Cal pagar IVA per la paga i senyal o bestreta?

No. Segons l'article 76 de la Llei 37/1992 de l'IVA, en les adquisicions intracomunitàries el pagament anticipat no provoca la meritació de l'impost. L'IVA es merita amb el lliurament del vaixell, encara que s'hagi pagat una part del preu un any abans.

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT, impost de matriculació)

La primera matriculació a Espanya d'embarcacions d'esbarjo de més de 8 metres d'eslora està subjecta a l'IEDMT. Les embarcacions destinades exclusivament al lloguer poden quedar exemptes (article 66 de la Llei 38/1992). L'exempció té condicions i exigeix el reconeixement previ de l'Agència Tributària.

També cal planificar el pavelló i la matrícula del vaixell i complir la normativa local sobre xàrter nàutic.

I si la societat compra també vehicles?

Quan la societat compra un turisme de segona mà a una empresa i el cotxe ja està matriculat a Espanya, la regla és la següent:

• La venda es factura amb 21 % d'IVA.
• No es paga impost de matriculació, perquè no és una primera matriculació a Espanya.
• L'IVA dels turismes es presumeix deduïble al 50 % (article 95.Tres de la Llei de l'IVA), llevat que s'acrediti un ús empresarial superior.
• Si un soci o administrador utilitza el vehicle de manera privada, aquest ús tributa com a retribució en espècie en el seu IRPF (article 43 de la Llei 35/2006).

Abans de comprar, reviseu la societat

Una societat sense activitat també té obligacions des de la seva constitució: Impost sobre Societats (modelo 200), dipòsit de comptes anuals i, si escau, declaracions d'IVA. Abans d'una compra rellevant convé comprovar:

• L'alta censal (modelo 036).
• La inscripció al ROI.
• Que l'objecte social inclogui la compravenda i el lloguer d'embarcacions.
• Si la societat pertany a una matriu estrangera, les operacions vinculades i la manera de finançar la compra.