Kan ik de Beckham-wet behouden als ik mijn arbeidscontract terugbreng tot een paar uur per maand en de rest factureer via mijn buitenlandse vennootschap?

De bijzondere regeling voor naar Spanje verhuisde werknemers, bekend als de Beckham-wet, maakt het mogelijk Spaanse inkomstenbelasting (IRPF) te betalen volgens regels van de Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Spaanse inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen). Een veelgestelde vraag van wie de regeling al heeft, is of men het arbeidscontract mag verkleinen en de rest van de diensten via een eigen, vaak buitenlandse, vennootschap mag factureren.

Geldt er een minimumaantal uren in het arbeidscontract?

Nee. De wet legt geen minimumaantal uren vast. De voorwaarde van artikel 93.1.b).1º van de Spaanse inkomstenbelastingwet (LIRPF) is dat de verhuizing naar Spanje het gevolg is van een arbeidscontract met een werkgever in Spanje, in het eerste jaar van toepassing van de regeling of het jaar ervoor. Was aan die voorwaarde voldaan bij de verhuizing en de keuze voor de regeling, dan leidt het later terugbrengen van de arbeidstijd tot een paar uur per maand op zichzelf niet tot verlies van de Beckham-wet. De werkgever blijft 24% bronheffing op het salaris inhouden (47% over het deel boven € 600.000).

Het echte risico: factureren via een vennootschap

Het probleem zijn niet de uren, maar hoe de overige inkomsten worden gekwalificeerd. De regeling is onverenigbaar met inkomsten via een vaste inrichting in Spanje (artikel 93.1.c LIRPF). Volgens artikel 113.2 van het Uitvoeringsbesluit IRPF (RIRPF) zijn de enige toegestane economische activiteiten binnen de regeling:

• ondernemersactiviteit;
• diensten aan startups;
• opleidings- of onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten onder de voorziene voorwaarden.

Als de fiscus concludeert dat de advieswerkzaamheden die een buitenlandse vennootschap factureert in werkelijkheid uw eigen beroepsactiviteit in Spanje zijn, en de vennootschap slechts als tussenschakel fungeert, wordt u uitgesloten van de regeling. Dat risico neemt toe naarmate het grootste deel van de inkomsten naar de vennootschap gaat en het arbeidscontract bijna symbolisch wordt.

Voorzorgsmaatregelen bij deze structuur

• De adviesdiensten moeten werkelijk verschillen van de taken uit het arbeidscontract.
• De vennootschap moet echte substance hebben en mag niet dagelijks vanuit Spanje worden bestuurd. Anders kan zij als fiscaal inwoner van Spanje worden beschouwd of hier een vaste inrichting hebben.

En als ik zelfstandige word?

Inschrijven als zelfstandige (autónomo) om in Spanje een gewone beroepsactiviteit uit te oefenen, is niet verenigbaar met de Beckham-wet (artikel 93.1.c LIRPF en artikel 113.2 RIRPF).

Gevolgen van het niet naleven van een voorwaarde

Als niet meer aan een voorwaarde wordt voldaan:

• geldt de uitsluiting voor het hele belastingjaar waarin dit gebeurt;
• moet u dit binnen één maand melden aan de Spaanse Belastingdienst (Agencia Tributaria);
• kunt u niet opnieuw voor de regeling kiezen (artikelen 118.1, 118.2 en 118.5 RIRPF).

Laat daarom elke wijziging in uw manier van werken beoordelen voordat u die met uw werkgever of klanten vastlegt.