Mag ik een factuur uitschrijven als ik mijn boot in Spanje als particulier verkoop aan een bedrijf dat hem via lease koopt?

Het komt vaak voor dat een particulier die zijn motorboot, zeilboot of catamaran verkoopt, door het kopende bedrijf of diens bank om een factuur wordt gevraagd om een lease af te handelen. Als de boot echter privé werd gebruikt, kan de verkoper niet factureren en heeft het ook geen zin om zich daarvoor als zelfstandige in te schrijven.

Mag een particulier een factuur uitschrijven voor de verkoop van een boot?

Nee. Volgens het Spaanse Facturatiebesluit (Real Decreto 1619/2012) zijn de plicht en de mogelijkheid om facturen uit te reiken voorbehouden aan ondernemers en zelfstandige beroepsbeoefenaars.

Verkoopt u de boot als particulier, dan is de transactie niet btw-plichtig (IVA) (artikelen 4 en 5 van de Spaanse btw-wet 37/1992). In plaats daarvan is het Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP, Spaanse overdrachtsbelasting) verschuldigd, te betalen door de koper (artikelen 7 en 8 van de geconsolideerde ITPAJD-wet).

Is het verstandig om u als autónomo (zelfstandige) in te schrijven om te kunnen factureren?

Dat is af te raden, om twee redenen:

• Het maakt u geen ondernemer: een eenmalige verkoop van een privégoed geeft u geen ondernemersstatus voor de btw.
• Het maakt de deal duurder en riskant: een factuur met 21% btw verhoogt de kosten zonder reden en kan door de Spaanse Belastingdienst (Hacienda) worden betwist.

Zo werkt het als de koper via lease financiert

Banken en leasemaatschappijen financieren regelmatig aankopen van particulieren. In plaats van een factuur accepteren ze een door beide partijen ondertekende koopovereenkomst met:

• De volledige gegevens van verkoper en koper.
• De identificatie van de boot: naam, registratie, rompnummer of CIN en motoren.
• De prijs en de wijze van betaling.

Het helpt om de scheepspapieren bij te voegen. Als de bank erom vraagt, kan de verkoper ook een betalingsbewijs (recibí) voor het bedrag ondertekenen.

Let op: bij een lease is de formele koper meestal de leasemaatschappij zelf en niet het bedrijf dat de boot gaat gebruiken. Vraag de bank daarom op wiens naam de overeenkomst moet worden opgesteld.

Wie betaalt de ITP en waar?

De ITP wordt door de koper aangegeven bij de autonome regio van zijn fiscale woonplaats, volgens de regels en tarieven van die regio. Koopt een vennootschap, dan geldt haar fiscale vestigingsplaats.

Wat de verkoper moet aangeven in de IRPF

De verkoop levert een vermogenswinst of -verlies op, aan te geven in de aangifte over het jaar van verkoop. Dit is het verschil tussen verkoopprijs en aankoopprijs, waarbij bij de aankoopprijs de kosten van aankoop en verkoop worden opgeteld. Zulke winsten vallen in de belastbare grondslag sparen (base imponible del ahorro).

Bewaar de koopovereenkomst of aankoopakte en de facturen van de kosten, want daarmee onderbouwt u de aankoopwaarde.

Laat de koopovereenkomst vóór ondertekening controleren door een belastingadviseur, zodat deze voldoet aan de eisen van de financier en de fiscale afhandeling goed geregeld is.