Quins impostos paga a Espanya un no resident que té un habitatge, el llogui o no, i quan es presenta el model 210?

Un no resident que és propietari d'un habitatge a Espanya tributa en l'Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR), regulat en el text refós aprovat pel Reial decret legislatiu 5/2004. La declaració es presenta amb el model 210, i el que es paga depèn de si l'habitatge es lloga o es reserva per a ús propi.

Si l'habitatge no es lloga: renda imputada

Encara que el propietari no cobri res, la llei considera que un habitatge a la seva disposició genera una renda. Aquesta renda imputada es calcula aplicant al valor cadastral:

• L'1,1 %, si el valor cadastral ha estat revisat o modificat mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general que hagi entrat en vigor en l'exercici o en els deu anteriors.
• El 2 %, en la resta de casos.

L'import es prorrateja pels dies de l'any en què s'ha estat propietari i segons el percentatge de titularitat de cadascú. Sobre aquesta quantitat s'aplica el tipus de gravamen, sense deduir cap despesa. Aquesta declaració és anual: correspon a la situació a 31 de desembre i es presenta al llarg de l'any natural següent.

Si l'habitatge es lloga: rendiments del lloguer

• Els lloguers cobrats es declaren de forma trimestral (o en alguns casos es pot agrupar de forma anual), en els vint primers dies naturals d'abril, juliol, octubre i gener.
• Els residents en un altre Estat de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu amb intercanvi efectiu d'informació tributària poden deduir les despeses relacionades amb el lloguer: IBI, comunitat, assegurança, reparacions, subministraments, interessos del préstec o amortització, entre d'altres.
• Els residents a la resta de països, inclòs el Regne Unit des del Brexit, tributen sobre els ingressos íntegres, sense poder deduir despeses.

Si l'habitatge només es lloga una part de l'any, pels dies en què no està llogat cal continuar declarant la renda imputada.

Tipus de gravamen

• 19 % per a residents a la UE o a l'Espai Econòmic Europeu amb intercanvi efectiu d'informació.
• 24 % per a residents a la resta de països.

Per regla general, els convenis per evitar la doble imposició permeten a Espanya gravar les rendes dels immobles situats al seu territori. És el país de residència del propietari el que, si escau, corregeix la doble tributació.

Altres impostos que cal tenir en compte

• IBI: impost municipal anual que paga el propietari.
• Impost sobre el Patrimoni: només si el valor net dels béns situats a Espanya supera el mínim exempt aplicable.

Un error freqüent

Molts propietaris estrangers creuen que, si no lloguen el seu habitatge, no han de declarar res a Espanya. No és així: la renda imputada s'ha de declarar cada any. Hisenda pot reclamar els exercicis no prescrits, en general els últims quatre anys, amb recàrrecs i, si escau, sancions. Si té exercicis pendents, convé regularitzar-los com més aviat millor.