Hoeveel dagen mag een niet-ingezetene in Spanje verblijven zonder fiscaal inwoner te worden?

Veel buitenlandse eigenaren van een woning op Ibiza of elders in Spanje denken dat het volstaat om niet meer dan 183 dagen per jaar in Spanje te zijn om niet-ingezetene te blijven. Die grens is belangrijk, maar niet het enige criterium. Het fiscaal inwonerschap wordt bepaald door artikel 9 van Wet 35/2006 op de IRPF (Spaanse inkomstenbelasting), en het volstaat om aan één van de criteria te voldoen om inwoner te zijn.

Criteria voor fiscaal inwonerschap in Spanje

• Verblijf van meer dan 183 dagen in het kalenderjaar (januari tot december). Tijdelijke afwezigheden worden meegeteld bij de dagen in Spanje, tenzij de persoon aantoont dat hij fiscaal inwoner is van een ander land, meestal met een verklaring van fiscaal inwonerschap van de belastingdienst van dat land.
• Centrum van economische belangen: inwoner is wie de kern of basis van zijn economische activiteiten of belangen, direct of indirect, in Spanje heeft, ook als hij hier minder dan 183 dagen verblijft.
• Gezinsvermoeden: behoudens tegenbewijs wordt als inwoner beschouwd wie een niet wettelijk gescheiden echtgenoot en minderjarige kinderen ten laste heeft die gewoonlijk in Spanje wonen.

Een woning in Spanje maakt u geen inwoner

Eigenaar zijn van een huis in Spanje, er op vakantie gaan of het verhuren bepaalt op zich niet het fiscaal inwonerschap. Inschrijving in het gemeentelijk register (empadronamiento) of andere gegevens kunnen als aanwijzing dienen, maar wat telt is of u aan een van de bovenstaande criteria voldoet.

En als een ander land mij ook als inwoner beschouwt?

Het kan gebeuren dat Spanje en het land van herkomst dezelfde persoon als inwoner beschouwen. In dat geval geldt het belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen beide landen, als dat bestaat. Deze verdragen beslechten het conflict met opeenvolgende criteria:

• duurzaam tehuis;
• middelpunt van de levensbelangen;
• gewoonlijk verblijf;
• nationaliteit.

Wat verandert er als u fiscaal inwoner wordt

• Als inwoner betaalt u IRPF over uw wereldinkomen, niet alleen over uw Spaanse inkomsten. Daarnaast kunnen informatieverplichtingen ontstaan, zoals de aangifte van buitenlandse bezittingen (modelo 720), en de vermogensbelasting wordt berekend over uw volledige vermogen, waar het zich ook bevindt.
• Als u niet-ingezetene blijft, betaalt u inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen alleen over inkomsten uit Spanje, bijvoorbeeld via het modelo 210 (Spaanse belastingaangifte voor niet-ingezetenen) voor uw woning.

Praktische tips

• Houd een overzicht bij van de dagen die u in Spanje doorbrengt en bewaar tickets, instapkaarten en bewijsstukken.
• Vraag elk jaar een verklaring van fiscaal inwonerschap aan in uw land.
• Verwar fiscaal inwonerschap niet met de verblijfstermijnen uit het vreemdelingenrecht: dat zijn verschillende zaken.
• Laat uw situatie door een adviseur beoordelen voordat u lange periodes in Spanje doorbrengt of uw activiteiten hierheen verplaatst.