Moet een niet-ingezetene met een woning in Spanje een fiscaal vertegenwoordiger aanstellen?

Dit is een van de meest gestelde vragen van buitenlanders die een woning kopen op Ibiza of elders in Spanje. Kort gezegd: in de meeste gevallen is het niet verplicht, al kan het wel sterk aan te raden zijn.

Wanneer een fiscaal vertegenwoordiger verplicht is

Artikel 10 van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (Real Decreto Legislativo 5/2004) verplicht tot het aanstellen van een vertegenwoordiger – natuurlijke persoon of rechtspersoon met woonplaats in Spanje – in de volgende gevallen:

• Als de niet-ingezetene in Spanje actief is via een vaste inrichting, bijvoorbeeld een kantoor of bedrijf.
• In bepaalde gevallen van fiscaal transparante entiteiten (régimen de atribución de rentas) met activiteiten in Spanje.
• Als de Spaanse belastingdienst dit eist vanwege de hoogte en aard van de inkomsten uit Spanje.
• Als de belastingplichtige woont in een land of gebied zonder effectieve uitwisseling van belastinginformatie met Spanje.

Ook de Spaanse Algemene Belastingwet (Ley General Tributaria, artikel 47) bevat de verplichting een vertegenwoordiger aan te wijzen in de wettelijk bepaalde gevallen.

En als ik alleen een woning heb, verhuurd of niet?

Woont de eigenaar in een land met effectieve informatie-uitwisseling, zoals een EU-lidstaat, en oefent hij geen activiteit uit via een vaste inrichting, dan is hij niet verplicht een vertegenwoordiger aan te stellen. Hij kan zijn aangiften voor niet-ingezetenen, zoals het Modelo 210 (Spaanse belastingaangifte voor niet-ingezetenen), zelf indienen of een belastingadviseur inschakelen.

Termijn en boete als het verplicht is

• De aanstelling moet binnen twee maanden worden gemeld aan de Spaanse belastingdienst (Agencia Tributaria), gerekend vanaf de datum van aanstelling.
• Wie dit nalaat, begaat een ernstige overtreding, bestraft met een vaste boete van € 2.000, of € 6.000 als de belastingplichtige in een niet-coöperatief rechtsgebied woont.

Waarom het ook zonder verplichting verstandig kan zijn

Ook als de wet het niet eist, hebben veel buitenlandse eigenaren liever een belastingadviseur in Spanje die als hun vertegenwoordiger optreedt. Zo kunnen ze:

• verzoeken en kennisgevingen van de Spaanse fiscus op tijd ontvangen en beantwoorden;
• de aangiften voor niet-ingezetenen correct en tijdig indienen;
• andere zaken coördineren, zoals de verkoop van de woning, de inhouding van 3% of de vermogensbelasting.

Het niet beantwoorden van een verzoek van de fiscus omdat het niet is ontvangen of niet werd begrepen, is een veelvoorkomende oorzaak van boetes en naheffingen voor niet-ingezetenen.