¿Está obligado un no residente con una vivienda en España a nombrar un representante fiscal?

Es una de las dudas más habituales de los extranjeros que compran una vivienda en Ibiza o en el resto de España. La respuesta corta es que, en la mayoría de los casos, no es obligatorio, aunque puede ser muy recomendable.

Cuándo es obligatorio nombrar representante fiscal

El artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004) obliga a nombrar un representante, persona física o jurídica con domicilio en España, en estos casos:

• Cuando el no residente opera en España mediante un establecimiento permanente, por ejemplo una oficina o un negocio.
• En determinados casos de entidades en régimen de atribución de rentas que realizan actividades en España.
• Cuando, por la cuantía y las características de las rentas obtenidas en España, así lo requiera la Administración tributaria.
• Cuando el contribuyente reside en un país o territorio con el que no existe un intercambio efectivo de información tributaria con España.

La Ley General Tributaria (artículo 47) recoge también la obligación de designar representante en los supuestos que fija la normativa.

¿Y si solo tengo una vivienda, la alquile o no?

Si el propietario reside en un país con intercambio efectivo de información, como los de la Unión Europea, y no realiza ninguna actividad mediante establecimiento permanente, no tiene obligación de nombrar representante. Puede presentar él mismo sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, como el modelo 210, o encargarlas a un asesor.

Plazo y sanción si es obligatorio

• El nombramiento debe comunicarse a la Agencia Tributaria en el plazo de dos meses desde la fecha en que se produce.
• No hacerlo constituye una infracción grave, sancionada con multa fija de 2.000 €, o de 6.000 € si el contribuyente reside en una jurisdicción no cooperativa.

Por qué puede convenir aunque no sea obligatorio

Aunque la ley no lo exija, muchos propietarios extranjeros prefieren tener en España un asesor que actúe como su representante. Así consiguen:

• recibir y atender a tiempo los requerimientos y notificaciones de Hacienda;
• presentar correctamente y en plazo los modelos de no residentes;
• coordinar otros trámites, como la venta del inmueble, la retención del 3 % o el impuesto sobre el patrimonio.

No contestar a un requerimiento por no haberlo recibido o no haberlo entendido es una causa frecuente de sanciones y liquidaciones para los no residentes.