Muss ein Nichtresident mit einer Immobilie in Spanien einen Steuervertreter bestellen?

Das ist eine der häufigsten Fragen von Ausländern, die eine Immobilie auf Ibiza oder anderswo in Spanien kaufen. Kurz gesagt: In den meisten Fällen ist es keine Pflicht, kann aber sehr empfehlenswert sein.

Wann ein Steuervertreter Pflicht ist

Artikel 10 des spanischen Gesetzes über die Einkommensteuer für Nichtresidenten (Real Decreto Legislativo 5/2004) verpflichtet zur Bestellung eines Vertreters – natürliche oder juristische Person mit Sitz in Spanien – in folgenden Fällen:

• Wenn der Nichtresident in Spanien über eine Betriebsstätte tätig ist, etwa ein Büro oder ein Geschäft.
• In bestimmten Fällen von Personengesellschaften bzw. Einkünftezurechnungsgemeinschaften mit Tätigkeit in Spanien.
• Wenn die Steuerverwaltung dies wegen Höhe und Art der in Spanien erzielten Einkünfte verlangt.
• Wenn der Steuerpflichtige in einem Land oder Gebiet ansässig ist, mit dem kein wirksamer Steuerinformationsaustausch mit Spanien besteht.

Auch das spanische Allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria, Artikel 47) sieht die Pflicht zur Bestellung eines Vertreters in den gesetzlich geregelten Fällen vor.

Und wenn ich nur eine Immobilie habe – vermietet oder nicht?

Lebt der Eigentümer in einem Land mit wirksamem Informationsaustausch, etwa in der Europäischen Union, und übt er keine Tätigkeit über eine Betriebsstätte aus, muss er keinen Vertreter bestellen. Er kann seine Steuererklärungen für Nichtresidenten, wie das Modelo 210 (spanische Steuererklärung für Nichtresidenten), selbst einreichen oder einen Steuerberater beauftragen.

Frist und Strafe, wenn es Pflicht ist

• Die Bestellung muss der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria) innerhalb von zwei Monaten ab dem Tag der Bestellung mitgeteilt werden.
• Ein Versäumnis ist ein schwerer Verstoß und wird mit einem Bußgeld von pauschal 2.000 € geahndet, bzw. 6.000 €, wenn der Steuerpflichtige in einem nicht kooperativen Steuergebiet ansässig ist.

Warum es sich auch ohne Pflicht lohnen kann

Auch wenn das Gesetz es nicht verlangt, haben viele ausländische Eigentümer lieber einen Steuerberater in Spanien, der als ihr Vertreter auftritt. So können sie:

• Auskunftsersuchen und Bescheide des Finanzamts rechtzeitig erhalten und beantworten;
• die Steuerformulare für Nichtresidenten korrekt und fristgerecht einreichen;
• weitere Formalitäten koordinieren, etwa den Verkauf der Immobilie, den 3-%-Steuereinbehalt oder die Vermögensteuer.

Eine nicht beantwortete Anfrage des Finanzamts, weil sie nicht ankam oder nicht verstanden wurde, ist ein häufiger Grund für Bußgelder und Nachzahlungen bei Nichtresidenten.